據(jù)物流巴士小編所知，國(guó)家出臺(tái)“出口退稅”的優(yōu)惠政策是為了鼓勵(lì)本國(guó)企業(yè)開(kāi)展出口業(yè)務(wù)。近年來(lái)，一些不法企業(yè)為了巨大利益鋌而走險(xiǎn)，通過(guò)騙取出口退稅非法獲利。但是近日，南寧市一貿(mào)易有限公司因偽造海運(yùn)提單，假報(bào)出口，騙取出口退稅款被查處。這是近幾年南寧市國(guó)稅局查處的首例利用虛假備案單證騙取出口退稅款大案，涉案稅款超509萬(wàn)元。
調(diào)查
偽造提單騙取數(shù)百萬(wàn)元稅款
2011年2月，南寧市金浦路上，一家名為廣西某貿(mào)易有限責(zé)任公司的企業(yè)成立。同年，該公司取得了出口退(免)稅認(rèn)定資格。次年，該公司即引起南寧市國(guó)稅部門(mén)的注意：2011年時(shí)，這家注冊(cè)資金僅為200萬(wàn)元的貿(mào)易公司，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)了50萬(wàn)元的出口退稅金額；但2012年時(shí)，申請(qǐng)出口退稅金額已達(dá)到734萬(wàn)元，資金的使用率明顯過(guò)高。
在執(zhí)法人員的進(jìn)一步檢查中，該貿(mào)易公司稱(chēng)兩年間，曾從河北、安徽和湖北等地購(gòu)進(jìn)了服裝、棉布等貨物，用于出口。當(dāng)執(zhí)法人員核對(duì)該貿(mào)易公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)了第二個(gè)疑點(diǎn)：貨物的開(kāi)票地除河北、安徽和湖北，還涉及重慶、福建省等地。雖然這些增值稅專(zhuān)用發(fā)票均為真票，但外省的這些開(kāi)票單位皆因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等原因，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)立案查處或叫停，已不再經(jīng)營(yíng)。
由于進(jìn)貨的開(kāi)票單位均已關(guān)停，導(dǎo)致線索中斷。于是，執(zhí)法人員對(duì)該貿(mào)易公司的報(bào)關(guān)單和海運(yùn)提單進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)了破綻：海運(yùn)提單是承運(yùn)人收到貨主委托代運(yùn)貨物后出具的貨物收據(jù)，也是承運(yùn)人所簽署的運(yùn)輸契約證明，而且海運(yùn)提單中的集裝箱箱號(hào)具有全球唯一性特點(diǎn)。在該貿(mào)易公司提供的海運(yùn)提單上，裝載相同報(bào)關(guān)單號(hào)、相同出口日期、相同箱號(hào)集裝箱的船運(yùn)公司信息，與對(duì)應(yīng)承運(yùn)的船運(yùn)公司提供的提單信息均不符。
執(zhí)法人員最終查實(shí)，該公司提供的200份出口備案單證中，有41份海運(yùn)提單為虛假備案提單。對(duì)此，南寧市國(guó)稅局稽查局做出了處理處罰決定，追回已退增值稅稅款350.69萬(wàn)元，并處以3萬(wàn)元罰款，尚未辦理退稅的158.9萬(wàn)元增值稅款不予退稅。
分析
騙稅流程復(fù)雜手段隱蔽
按我國(guó)出口退稅制度，貨物在出口前已承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅等稅收負(fù)擔(dān)，可按規(guī)定的退稅率予以退還，從而使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。
據(jù)物流巴士了解，在正常獲取出口退稅的流程中，企業(yè)需要提供的信息包括報(bào)關(guān)單、出口銷(xiāo)售發(fā)票、進(jìn)貨發(fā)票、結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)、產(chǎn)品征稅證明等多種資料，且需要通過(guò)海關(guān)、稅務(wù)等多環(huán)節(jié)審核。
那么，不法分子是如何繞過(guò)這些關(guān)卡的呢？據(jù)南寧市國(guó)稅局稽查局執(zhí)法人員介紹，廣西某貿(mào)易有限責(zé)任公司“從事”布匹、服裝行業(yè)，在騙取出口退稅過(guò)程中，從上游的生產(chǎn)企業(yè)到下游的報(bào)關(guān)行、貨代公司均有配合，共同分食非法獲取的退稅款。
該貿(mào)易公司首先利用在外地的關(guān)聯(lián)企業(yè)“收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品”，然后從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)商發(fā)票金額，并拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抵扣認(rèn)證。
對(duì)于并不想真正將商品出口的貿(mào)易公司而言，有了發(fā)票，還得有海運(yùn)提單、合同等材料，才能將“外貿(mào)出口”做得有模有樣。于是，該貿(mào)易公司找上了貨代中介。由于一些從事進(jìn)出口貿(mào)易的小企業(yè)不具備申請(qǐng)出口退稅的資格，這讓貨代中介和報(bào)關(guān)行有了“可乘之機(jī)”。他們幫小企業(yè)報(bào)關(guān)時(shí)，搜集出口貨物的資料、信息，再將信息轉(zhuǎn)賣(mài)給騙稅的外貿(mào)公司，移花接木地在報(bào)關(guān)單上寫(xiě)上騙稅公司的名稱(chēng)，那些小企業(yè)的業(yè)務(wù)便變成了騙稅貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)。不僅如此，騙稅外貿(mào)企業(yè)還需通過(guò)地下錢(qián)莊等方式，獲得由銀行出具的出口收匯單。
這個(gè)環(huán)節(jié)里，騙稅貿(mào)易公司購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的成本大約占3%~5%，再刨除從報(bào)關(guān)行、貨代中介配單環(huán)節(jié)及地下錢(qián)莊出資的手續(xù)費(fèi)等成本，如果一單“出口退稅”交易能取得16%的出口退稅率，騙稅貿(mào)易公司可從中賺取5~7個(gè)百分點(diǎn)的利潤(rùn)。
提醒
騙稅數(shù)額巨大將被判刑
據(jù)南寧市國(guó)稅局稽查局執(zhí)法人員介紹，以往，騙稅分子的傳統(tǒng)做法是偽報(bào)、虛報(bào)，比如價(jià)值100萬(wàn)元的出口貨品，報(bào)關(guān)時(shí)按500萬(wàn)元的價(jià)值申請(qǐng)退稅；或者通過(guò)“左手倒右手，右手倒左手”，一批貨循環(huán)交易，通過(guò)貨物空轉(zhuǎn)騙取出口退稅。廣西某貿(mào)易有限責(zé)任公司則采用了“配貨配票”的手段，虛構(gòu)貨物已出口的事實(shí)。相較前者，這種手段更為隱蔽。這也意味著，在騙稅行為背后，已逐步形成一條包括生產(chǎn)、物流、資金流等環(huán)節(jié)在內(nèi)的“產(chǎn)業(yè)鏈條”。操作產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的人多為“老鄉(xiāng)”，組織分工明確，涉及地域范圍廣，查處難度大。
據(jù)執(zhí)法人員介紹，根據(jù)刑法規(guī)定，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
